Erbschaftsteuer 2026: Welche Nachfolge trägt, wenn Karlsruhe die Regeln prüft?

Zwei Verfahren, zwei verschiedene Fragen

Die beiden Verhandlungen sind getrennte Rechtsfragen; die Familie muss ihren Finanzierungs- und Führungsplan schon heute prüfen.

12. Oktober, 14 Uhr – 1 BvF 1/23. Der Erste Senat verhandelt über die Gesetzgebungskompetenzen im Erbschaftsteuerrecht. Der bayerische Normenkontrollantrag betrifft unter anderem Fragen der Grundbesitzbewertung, der persönlichen Freibeträge und der Steuersätze sowie die Kompetenzordnung. Ein mögliches Ergebnis lässt sich daraus heute nicht ableiten. Das Verfahren ist von der Frage, ob eine einzelne Familie ihre Anteile übertragen sollte, zu trennen. BVerfG, Termin und Gegenstand · Pressemitteilung

13. Oktober, 10 Uhr – 1 BvR 804/22. Gegenstand ist die Verschonung von Betriebsvermögen und ihre verfassungsrechtliche Behandlung im Verhältnis zu nicht entsprechend begünstigtem Vermögen. Hier ist die Nähe zur Unternehmensnachfolge unmittelbar: Eine Veränderung der Begünstigung kann die Finanzierung einer geplanten Übergabe beeinflussen. Aber auch dieses Verfahren ist heute offen; aus der Terminankündigung folgt weder eine Abschaffung der Verschonung noch ein bestimmtes Inkrafttreten neuer Regeln. BVerfG, Termin und Gegenstand · Pressemitteilung

Die steuerliche Ausgangslage bleibt bis zu einer wirksamen Änderung das geltende Gesetz. Die Regelverschonung sieht für begünstigtes Vermögen grundsätzlich einen Abschlag von 85 Prozent bis zu einer Erwerbsgrenze von 26 Millionen Euro vor. Die Optionsverschonung kann bei erfüllten zusätzlichen Voraussetzungen 100 Prozent erreichen; sie bringt unter anderem längere Lohnsummen- und Behaltensfristen und eine Grenze für Verwaltungsvermögen mit sich. Entscheidend ist nicht der Unternehmenswert auf dem Deckblatt, sondern welcher Teil nach § 13b ErbStG tatsächlich begünstigt ist, wer wann was erwirbt und ob die Bedingungen danach eingehalten werden. § 13a ErbStG · § 13b ErbStG

Übersteigt der Erwerb begünstigten Vermögens 26 Millionen Euro, werden der abschmelzende Verschonungsabschlag nach § 13c und die Verschonungsbedarfsprüfung nach § 28a relevant. Die Wahl, Voraussetzungen und Wechselwirkungen gehören in eine individuelle Steuerakte: Ein Antrag nach § 13c ist unwiderruflich und schließt für denselben Erwerb § 28a aus. Insbesondere ist eine gesetzliche Bedürfnisprüfung keine freie Wahl zwischen sofortiger Steuerzahlung und späterer unverbindlicher Liquiditätsplanung. § 13c ErbStG · § 28a ErbStG

Die erste Entscheidung lautet daher: Trennen Sie die Rechtsfrage, die das Gericht prüft, von der Finanzierungs- und Führungsfrage, die heute schon Ihre Familie beantworten muss. Wer beides vermischt, kann die Unsicherheit als Vorwand nutzen, notwendige Familienentscheidungen weiter aufzuschieben – oder sich zu einer ungetesteten Übertragung drängen lassen.

Die fünf Konten einer tragfähigen Nachfolge

Recht, Liquidität, Kontrolle, Familie und Zeit wirken aufeinander; eine einzelne Steuerzahl beantwortet keine Nachfolgefrage.

Für eine Nachfolgeprüfung führe ich fünf getrennte Konten. Sie sind kein gesetzliches Schema und ersetzen weder Bewertung noch Steuergutachten. Sie zeigen, welche Annahme auf welches andere Konto durchschlägt.

Das überraschend teure Konto ist häufig das zweite. Ein Unternehmensanteil kann steuerlich begünstigt und zugleich kaum kurzfristig zu Geld zu machen sein. Eine Immobilie kann hohen Wert besitzen, aber im falschen Moment nur mit Abschlag verkauft werden. Ein Depot kann liquide sein und gleichzeitig als Ausgleich schon einem anderen Familienmitglied zugesagt sein. Die Summe der Vermögenswerte sagt deshalb wenig über die verfügbare Liquidität zum Fälligkeitsdatum aus.

Ein zweiter Bruch liegt zwischen Kontrolle und Gleichbehandlung: Wenn ein Kind die Geschäftsführung verantwortet, beide aber alle wichtigen Investitionen gemeinsam freigeben müssen, trägt das aktive Kind Verantwortung ohne ausreichende Handlungsbefugnis. Die Familie sollte die Zustimmungsschwellen, Informationsrechte, Abfindungsformeln und Eskalation bei Blockaden entwerfen, bevor sie Prozentzahlen als faire Lösung beschließt.

„Eine Unternehmensnachfolge ist nicht belastbar, wenn sie nur unter einer einzigen steuerlichen Annahme funktioniert.“

Die Probe ist falsifizierbar: Lassen Sie Steuer- und Gesellschaftsrechtsspezialisten dieselbe Zielstruktur mit plausiblen alternativen Bewertungen, Begünstigungen, Auszahlungsterminen und Finanzierungsbedingungen durchrechnen. Bleiben Führung, Investitionsfähigkeit und Ausgleich in jeder belastbaren Variante erhalten, trägt die Struktur. Bricht schon eine naheliegende Variante, muss zuerst die Zusage oder ihre Reihenfolge verändert werden.

Drei Familien, drei verschiedene Engpässe

Bei €30, €80 und €250 Millionen Vermögen liegen die entscheidenden Engpässe an verschiedenen Stellen.

Fall A: Operatives Unternehmen, ungefähr 30 Millionen Euro.

Eine Tochter führt das Unternehmen, der Sohn arbeitet außerhalb. Die Eltern verfügen nur über begrenztes privates Geld. Die intuitive Lösung lautet: Das Unternehmen an die Tochter, den Sohn über eine Zahlung abfinden.

Ob und in welchem Umfang die Anteile begünstigtes Vermögen sind, ist jedoch erst anhand von Rechtsform, Beteiligung, Verwaltungsvermögen, Erwerb je Person und weiteren Tatbeständen zu prüfen. Gerade nahe der 26-Millionen-Euro-Grenze wäre ein Schluss vom geschätzten Firmenwert auf einen angeblich sicheren Verschonungsweg unhaltbar.

Heute möglich sind ein unabhängiges Bewertungsmandat, eine Klassifikationsakte, Liquiditätsvarianten und klare Stimmrechte. Vertagen sollte die Familie eine feste, hohe Abfindung oder unwiderrufliche steuerliche Wahl, bis diese Akten zusammenpassen. Benötigt werden Erbschaftsteuerberatung, Gesellschaftsrecht, Finanzierung und gegebenenfalls Familienmediation. Belastbar ist ein Plan, der den Sohn fair beteiligt, ohne die Tochter zu einer operativ schädlichen Ausschüttung zu zwingen. §§ 13a–13c ErbStG

Fall B: Gemischtes Vermögen, ungefähr 80 Millionen Euro.

Unternehmen, vermietete Immobilien und Wertpapiere sollen zwischen drei Angehörigen aufgeteilt werden. Die Familie spricht über identische Marktwerte; die Vermögensklassen können rechtlich, steuerlich und hinsichtlich ihrer Liquidität aber sehr unterschiedlich sein.

Nicht jede Immobilie ist Betriebsvermögen; eine Immobilie im Unternehmen ist nicht allein wegen dieser Bilanzposition begünstigt. Die irreführende Annahme ist, eine gleich große Zahl in der Vermögensübersicht bedeute gleiche Nettoposition und gleiche Einflussmöglichkeit.

Heute möglich sind eine getrennte Asset-Klassifikation, Szenarien für Nettovermögen nach Verpflichtungen und eine Regel für spätere Bewertungsabweichungen. Vertagen sollte man die Zusage einer endgültigen Quote, bis die Steuerfachprüfung und die Familienvereinbarung dieselben Definitionen verwenden. Spezialisten: Bewertung, Erbschaftsteuer, Immobilienrecht, Gesellschaftsrecht und gegebenenfalls Kreditgeber. Ziel ist eine faire, dokumentierte Verteilung, bei der niemand die Fortführung des Betriebs finanzieren muss, indem er ein ihm zugesagtes Vermögen ungeplant liquidiert. § 13b ErbStG · § 12 ErbStG

Fall C: Family Office über drei Generationen, ungefähr 250 Millionen Euro.

Wohnsitze, Konten und Vermögenswerte liegen in mehreren Staaten; zugleich bestehen deutsche Personen- und Vermögensbezüge. Die vermeintlich einfache Lösung lautet, den Wohnsitz eines Erben zu verlagern.

Für die deutsche Erbschaft- und Schenkungsteuer sind aber unter anderem Status und Wohnsitz von Erblasser beziehungsweise Schenker und Erwerber sowie deutsches Inlandsvermögen gesondert zu prüfen. Eine ausländische Steuer wird nicht beliebig mit deutscher Steuer verrechnet; § 21 ErbStG regelt die Anrechnung unter Bedingungen, mit Nachweisen und nur für bestimmte Vermögensbezüge.

Heute möglich sind eine Nexus-Karte je Person und Vermögenswert, ein Zuständigkeitsplan zwischen Beratern und die Identifikation nicht abgestimmter Verfügungen.

Angenommen, der Familienrat hat einen Freigabetermin für die Übertragung gesetzt, während der deutsche Steuerberater und ausländische Anwälte unterschiedliche Eigentümerstände oder Bewertungsstichtage verwenden: Der koordinierende Berater muss die Übergabe an diesem Punkt anhalten, sonst wird eine Entscheidung auf widersprüchlichen Grundlagen freigegeben.

Vertagen sollte die Familie Umzüge oder Übertragungen, die allein auf einer pauschalen Steuerannahme beruhen. Benötigt werden jeweils qualifizierte Berater in den betroffenen Staaten, deutsches Steuer- und Erbrecht, Governance- und gegebenenfalls Bankenkoordination. Belastbar ist eine Akte, die für denselben Erwerb dieselben Eigentümer, Werte, Zeitpunkte und Belege in allen relevanten Jurisdiktionen ausweist. § 2 ErbStG · § 21 ErbStG · § 121 BewG

Keine dieser drei Familien sollte das Ergebnis der Verhandlungen erraten. Alle drei können jedoch ihren heutigen, eigenen Engpass beweisen oder widerlegen. Der aktive Geschäftsführer verliert im Fehlerfall Kapital für Investitionen; der nicht aktive Erbe seine verlässliche Auszahlung; die international mobile Familie die Fähigkeit, widersprüchliche Rechts- und Steuerpositionen rechtzeitig zu koordinieren.

Die Liquiditätsprobe: Eine Zusage kann größer sein als die Kasse

Schon ohne zusätzliche Steuer kann eine Ausgleichszusage die verfügbare Kasse übersteigen.

Nehmen wir eine rein illustrative Familie, die einem nicht aktiven Kind eine Zahlung von 3,0 Millionen Euro zugesagt hat. Zum vorgesehenen Termin sind nach laufenden Verpflichtungen nur 1,2 Millionen Euro tatsächlich frei. Wir vergleichen zusätzlich drei angenommene steuerliche Zahlungsbelastungen. Es sind keine Steuersätze, keine Prognosen für ein Karlsruher Urteil und keine Berechnung des Falls A, B oder C.

Rechenregel: Ausgleich + angenommene Steuerzahlung − zum jeweiligen Termin wirklich verfügbare Mittel. Zinsen, sonstige Transaktionskosten und ein zusätzlicher Liquiditätspuffer fehlen in dieser vereinfachten Rechnung. Die Beträge beschreiben eine Finanzierungslücke zu einem bestimmten Zeitpunkt, nicht den steuerlichen Wert eines Erwerbs.

Die erste Zeile ist die entscheidende: Selbst bei null zusätzlicher Steuer fehlen 1,8 Millionen Euro. Karlsruhe kann diese Lücke weder verursachen noch beseitigen. Bei den anderen Zeilen muss die Familie wissen, welche Mittel von welcher Gesellschaft ausgeschüttet werden dürften, ob Kreditgeber zustimmen, welche Frist gilt und welches Vermögen gegebenenfalls mit welchem Abschlag veräußerbar ist. Ein theoretisch möglicher Antrag auf Stundung oder Verschonung ist kein bereits zugesagter Kredit. Für bestimmte Erwerbe von Todes wegen sieht § 28 ErbStG einen Stundungsantrag vor; dessen konkreter Anwendungsbereich, Voraussetzungen und Zinsfolgen müssen fachlich geprüft werden. § 28 ErbStG

Hier wird die Reihenfolge zur wirtschaftlichen Entscheidung: Erst Fälligkeiten und verfügbare Mittel abgleichen, dann Finanzierung und vertragliche Zahlungsschritte verhandeln, danach die verbindliche Ausgleichszusage festlegen. Wer die Reihenfolge umkehrt, übergibt dem künftigen Geschäftsführer die Pflicht, eine private Familienzusage aus der Unternehmensbilanz zu lösen.

Was sich vor und nach den Verhandlungen entscheiden lässt

Vorbereiten lässt sich viel; ein Urteil, Übergangsrecht und Gesetzgebung lassen sich heute nicht vorwegnehmen.

Eine Familie kann jetzt Informationen schaffen und Optionen sichern, ohne ein Gerichtsurteil vorwegzunehmen.

Drei Szenarien sind als Planungszustände, nicht als Prognose, nützlich: Die wesentlichen Regeln bleiben bestehen; einzelne Elemente werden beanstandet und mit Frist oder Übergangsrahmen korrigiert; oder eine umfangreichere Neugestaltung wird erforderlich. In jedem Zustand sollte die Familie aufschreiben, welche Zusage, Finanzierung und Stimmrechtsregel standhält und welcher Beschluss neu gefasst werden müsste. Ohne Kenntnis des späteren Tenors ist jede konkrete Behauptung über Rückwirkung oder einen letzten Übertragungstermin fehl am Platz.

Ich würde eine bereits entschiedene, wirtschaftlich solide Übergabe nicht allein wegen der Anhörung auf Eis legen. Ebenso würde ich keine unwiderrufliche Übertragung allein mit dem Satz begründen, „vor Karlsruhe“ sei sie sicherer. Der richtige Beschluss hängt von den heute geprüften Familienzielen, gesetzlichen Voraussetzungen, Finanzierungsmöglichkeiten und vertraglichen Folgen ab. Die aktuelle Unsicherheit spricht für schnellere Diagnose, nicht automatisch für schnellere Eigentumsübertragung.

Internationale Mobilität: Eine neue Adresse ändert nicht jede Anknüpfung

Personen, Vermögensorte und Steueranknüpfungen müssen gemeinsam geprüft werden.

Für international mobile Unternehmer ist die Nachfolge häufig zugleich eine Wohnsitz-, Vermögens- und Dokumentationsfrage. § 2 ErbStG kann bei inländischer Person des Erblassers, Schenkers oder Erwerbers eine unbeschränkte Steuerpflicht für den gesamten Vermögensanfall auslösen. Auch ohne diesen persönlichen Anknüpfungspunkt kann bei bestimmtem Inlandsvermögen eine beschränkte Steuerpflicht bestehen. Für deutsche Staatsangehörige enthält das Gesetz nach einem Wegzug weitere Kriterien; die oft zitierte Fünfjahresregel ist gerade keine pauschale Freistellung nach Ablauf einer Reise oder Abmeldung. § 2 ErbStG · § 121 BewG

Stellen Sie sich den Erben in Dubai vor, der deutsche Gesellschaftsanteile erhalten soll, während die Eltern Wohn- und Lebensmittelpunkte in mehreren Ländern haben. Ein Berater prüft die Person, der nächste nur die Anteile, ein dritter eine ausländische Stiftung. Wenn keiner dieselben Stichtage und Eigentumsketten verwendet, entstehen drei schlüssig wirkende Teilantworten und keine entscheidbare Gesamtlage. Das ist der Punkt, an dem der Familienrat einen gemeinsamen Sachverhalt und je Jurisdiktion einen zuständigen Spezialisten festlegen muss. Ein Wohnsitzwechsel sollte erst folgen, wenn die reale Lebensführung, steuerliche Position und betroffenen Vermögenswerte konsistent geprüft sind.

Die EU-Erbrechtsverordnung (Art. 1) kann etwa die Frage des anwendbaren Erbrechts berühren; sie harmonisiert nicht die nationale Erbschaftsteuer. Ebenso begründet eine private internationale Struktur allein keine Verschonung. Die Opportunität liegt in früher Klarheit: Wer Personen, Vermögensorte, Verfügungsmacht und Nachweise sauber trennt, kann echte Wahlmöglichkeiten erkennen und vermeidet einen vermeintlichen Standortvorteil, der beim Erwerb nicht trägt.

Von der Analyse zur belastbaren Entscheidung

Eine gemeinsame Familienakte ordnet die Fachfragen und macht den nächsten verbindlichen Schritt prüfbar.

Eine Nachfolgearchitektur-Prüfung ist jetzt sinnvoll, wenn innerhalb der Familie bereits konkrete Übertragungen, Ausgleichszahlungen, Kontrollrechte oder internationale Schritte geplant sind; wenn ein wesentlicher Erwerb nahe an gesetzlichen Begünstigungsschwellen liegen könnte; oder wenn niemand nachweisen kann, wie ein ungünstigeres Liquiditätsszenario finanziert würde. Sie ist weniger dringend, wenn es weder eine absehbare Übergabe noch strittige Vermögensklassen, Liquiditätsbindungen oder deutsche Anknüpfungen gibt. Auch dann sollten Verfügungen und Ansprechpartner auffindbar bleiben.

Der nächste Schritt ist keine neue Steuerzahl aus einem Online-Rechner. Er ist eine gemeinsame Arbeitsakte mit fünf Ergebnissen: gemeinsames Familien-Faktenbild, Klassifikation der Vermögenswerte, Eigentums- und Kontrollbild, Liquiditätskalender sowie Spezialisten- und Aktualisierungsplan.

Bringen Sie für eine erste Einordnung die Beteiligungsübersicht, Wohnsitze und Staatsangehörigkeiten der Beteiligten, geplante Übertragungs- und Zahlungstermine, bestehende Verfügungen sowie vorhandene Bewertungen mit.

Prüfen Sie den Mandats-Fit, wenn eine konkrete Entscheidung ansteht. Daraus lässt sich entscheiden, welche Frage ein deutscher Erbschaftsteuerberater, welche ein Gesellschaftsrechtler und welche ein ausländischer Spezialist verbindlich beantworten muss. No Borders Founder koordiniert die strategische Architektur und Entscheidungsfolge; individuelle Steuer- und Rechtsgutachten liegen bei den jeweils befugten Fachleuten.

„Karlsruhe entscheidet über Normen. Die Familie entscheidet, ob ihre Nachfolge auch unter veränderten Normen funktioniert.“

Der Maßstab für eine gute Struktur ist nicht, dass sie heute die niedrigste Modellsteuer ausweist. Sie muss den Nachfolger führen lassen, den übrigen Angehörigen ihre vereinbarte Position sichern, Zahlungen tatsächlich finanzieren und neue Rechtsinformationen ohne hektische Neuverhandlung aufnehmen können. Prüfen Sie diese fünf Konten, bevor Sie eine einzelne Zahl zur Nachfolgestrategie erklären.